文丨刘远举
影视圈纳税问题最近受到广泛关注，国家税务部门也做出了一定的回应。这几天，有一条传言在社交媒体上流传，说8月1日起，影视圈执行新税制，税率从原本最低6.7%左右，直接飙升到42%，而且要求按照新税制一次性补缴6个月的税款。
这个说法似是而非。
在内行人眼里，最明显的漏洞是，6.7%左右的税率，是针对公司的，而所谓直接飙升到42%的税率，是针对个人工作室的。把不同类型的主体混在一起说，显然没法搞清事实。
那么，这里面到底是怎么回事呢？不妨梳理一下。
以个人工作室为例，一般明星工作室属于个体工商户，以工作室本身作为纳税人，工作室主要涉及增值税、附加税费、个人所得税三种。
工作室的收入可以按照增值税率6%纳税。这种税收是收入抵掉进项之后，简单的说，就是收入抵掉购买的东西之后，按照6%收。另一种方式是，不计算买的东西，按照全部收入的3%缴纳增值税。然后，再计算附加税费1%左右。这个时候，钱就是工作室合法留存的“工作室剩下的钱”了。这个时候一共所交的税，大概就在6%左右。
但是，这个时候，钱还不是明星的，只是明星名下工作室的。如果要变为明星的，还需要再根据利润总额或核定的收入比例缴纳个人所得税，完税后，工作室的净利润即为明星个人的合法收入。
（范冰冰卷入“阴阳合同案”。5月28日，崔永元在个人微博上贴出现有范冰冰名字的影视合同，曝光其疑似签订大“阴阳合同”，4天拿到6000万元片酬。6月3日至4日，范冰冰工作室称范冰冰及其工作室从未通过“阴阳合同”方式签约，会全力配合相关部门依法核查。6月3日，国家税务总局称，已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。至此，范冰冰已经从这场阴阳合同风波中难以抽身而退。图片来源：视觉中国）
过去的“明星税率”确实不高
过去明星工作室的交税环节，可操作的空间确实很大。
第一，有各种各样的避税方式，通过各种关联公司，把成本做高，减少利润。
第二，各地方在竞争税源，有着多样化的税收优惠政策。税法对个体工商户的征收管理有明文规定，影视业归类为文化创意产业，属于高人力资本、少污染的创业产业，地方政府偏好引进，所以但凡有影视城的地方，都将文化创意产业列为优先适合发展的产业，并提供真金白银的税收优惠。
一方面明星可以躲，一方面地方政府又要争，这就产生出一个问题：是按查账征收，还是按核定征收。
对于工作室的个人所得税的征税方式有两种：查账征收和核定征收。两者的区别，就是纳税人是否具有查账条件，如果有，就查账。所谓查账，就是税务局去核实工作室的各种成本，确定其真实的利润。这个时候，工作室的办法就是做大成本。当然，做大成本这个过程，本身也会产生成本。
经济运行的情况非常复杂，有些情况没办法核实成本。税务局核实成本，本身也需要人力、也是有成本的，于是，就想了一个办法，那就是核定。核定的方式是多样的，最常见的就是税务局不去核查成本了，而是根据总收入，直接核定一个应税所得率。打个比方，核定应税所得率是20%，那就是认定80%都是成本，以20%作为个人所得交税。
前面说了，各地在抢工作室，抢人就要给优惠。所以，一般会把成本认定得很大，假设认定95%都是成本，那么，只需总收入的5%作为应税所得额。然后，再根据五级累进税率表计算应纳税额，从5%到最高35%。
举一个例子，假设总收入1000万，核定5%，那么就按50万交税，交50万的35%，即1000万交17.5万。当然，还要扣一万多元的速算扣除。
一般来说，在这种机制下，工作室的实际税负大概在6%左右。一直以来，这个行业都是这么运行的。直到最近的明星逃税偷税的舆论风波兴起。
但现在是不是真的如传言的，“按照新税制一次性补缴6个月的税款”？首先，法不溯往，这是常识，所谓补缴的说法，是错的。
不过，的确会涉及之前的工作室的收入。“税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。”
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